Planes de gestión de cumplimiento en materia fiscal

PLANES DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO EN MATERIA FISCAL

Panorama actual

El país atraviesa un momento de grandes cambios en materia de fiscalización derivado de las recientes reformas al Código Fiscal de la Federación, la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa y la Ley de Amparo. Estas reformas configuran un escenario de grandes retos para los contribuyentes que sean sujetos de actos de fiscalización por parte de la autoridad hacendaria en la actualidad, especialmente ahora con el inicio de un nuevo ejercicio fiscal.

Entre los cambios más relevantes podemos encontrar los siguientes:

1. Código Fiscal de la Federación

• Se adiciona el artículo 49 bis, mismo que contempla una nueva facultad para la autoridad fiscal consistente en una visita domiciliaria “Express” para verificar la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet falsos.

• La autoridad dentro de este proceso presume que los comprobantes emitidos por el contribuyente son falsos y de manera inmediata, con la orden de visita al contribuyente, se ordenará la suspensión de los Certificados de Sello Digital.

• El proceso pretende ser bastante ágil, pues se considera una duración máxima de 24 días desde la entrega de la orden de visita hasta la emisión de la resolución definitiva.

Por otro lado, se modifica el artículo 124 para ampliar los supuestos de improcedencia del Recurso de Revocación. Actualmente, el recurso no procederá contra:

• Actos que el contribuyente manifieste desconocer.
• Actos que exijan el pago de créditos fiscales determinados en resoluciones liquidatorias que hubieren sido impugnadas y hayan quedado firmes por resolución de autoridad competente.
• Actos que resuelvan sobre solicitudes de prescripción de créditos fiscales determinados en resoluciones liquidatorias que hubieren sido impugnadas y hayan quedado firmes por resolución de autoridad competente.

2. Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa

En alineación con las modificaciones al CFF, también fue modificado el artículo 3° de la LOTFJA, donde se confirma que el tribunal dejará de conocer asuntos que:

• Exijan el pago de créditos fiscales determinados en resoluciones liquidatorias que hubieren sido impugnadas y hayan quedado firmes por resolución de autoridad competente.
• Resuelvan solicitudes de prescripción respecto de dichos créditos.

3. Ley de Amparo

Dentro de los cambios más relevantes se encuentra lo relativo al concepto de interés legítimo, pues ahora la persona quejosa se ve obligada a acreditar una lesión jurídica individual o colectiva, real y diferenciada del resto de las personas, de tal forma que su anulación produzca un beneficio cierto y no meramente hipotético o eventual en caso de que se otorgue el amparo.

Además:

• El amparo solo concederá de manera discrecional la suspensión del acto reclamado si se constituye la garantía del interés fiscal ante la autoridad exactora por cualquiera de los medios permitidos por las leyes fiscales aplicables.

• Se añaden nuevos supuestos de suspensión en materia administrativa y del sistema financiero, tratándose de operaciones vinculadas con el lavado de dinero.

• Se precisa que el amparo indirecto solo procede tratándose de actos de ejecución o cobro de créditos fiscales firmes hasta el momento de la publicación de la convocatoria de remate, momento en el cual se podrán hacer valer las violaciones cometidas durante el procedimiento.

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Planes de gestión de cumplimiento en el ámbito fiscal

Bajo este orden de ideas y atendiendo a los cambios en la legislación, es importante que las empresas en México implementen planes para la correcta gestión del cumplimiento en materia fiscal.

Un plan de gestión de cumplimiento representa todos aquellos esfuerzos encaminados a disminuir riesgos fiscales para el sector empresarial, incluyendo lineamientos, protocolos y políticas que se implementan con la finalidad de prevenir, detectar y gestionar el cumplimiento fiscal.

La implementación de un plan de cumplimiento en las empresas se ha convertido en un factor clave y estratégico para la continuidad y crecimiento de los negocios.

Ahora bien, en el arranque del ejercicio 2026, es de suma importancia que las empresas evalúen si cuentan con un modelo de gestión de cumplimiento eficaz frente a las tendencias de fiscalización.

Consideraciones al implementar un programa de gestión de cumplimiento

1. Control de cumplimiento

Es importante iniciar enlistando todas aquellas obligaciones a las que como contribuyente se encuentra obligado, identificar plazos para poder cumplir con dichas obligaciones y diseñar un tablero de control anual que permita verificar el cumplimiento del contribuyente.

2. Modelo de negocios

Conocer a detalle el modelo de negocios es fundamental en los procesos de identificación de riesgos fiscales.

Los principales puntos a considerar son:

• Principales actividades de la empresa
• Distribución de ingresos
• Distribución de costos y gastos
• Segmentación de clientes
• Alianzas estratégicas
• Canales de distribución

3. Expediente documental

Un punto esencial en los esfuerzos por prevenir riesgos fiscales es la correcta integración de un expediente documental, también denominado expediente de defensa.

Un expediente robusto, integrado por contratos, acuerdos y actas generados por la operación diaria del negocio, brinda certeza al contribuyente de que está preparado ante cualquier posible controversia en materia fiscal.

4. Uso de herramientas tecnológicas

En la era actual es fundamental que los empresarios integren herramientas tecnológicas de alto nivel a los procesos internos de sus organizaciones.

La implementación de tecnología en todos los procesos empresariales contribuye significativamente a la gestión de riesgos, además de representar una ventaja competitiva que debe aprovecharse con ética y responsabilidad empresarial.

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Conclusión

El cumplimiento tributario representa mucho más que una obligación legal: constituye un factor estratégico fundamental para la continuidad y crecimiento de los negocios.

Un programa de gestión de cumplimiento es hoy un elemento clave para hacer frente a los cambios en el ecosistema tributario del país.

En Ruiz Consultores contamos con especialistas altamente capacitados en materia fiscal que podrán ayudar a tu empresa en la implementación de un programa de gestión de cumplimiento eficaz.