L.C.F. Axel Ibrahim Morales Zaragoza
Asociado de Consultoría Fiscal
15 de diciembre de 2025 | Blog
L.C.F. Axel Ibrahim Morales Zaragoza
Asociado de Consultoría Fiscal
axel.morales@ruizconsultores.com.mx
Las Normas de Información Financiera (NIF) son emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera como pronunciamientos de carácter normativo con la finalidad de regular la información contenida en los estados financieros que emiten las empresas en México.
Es importante recordar que, el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) no es un organismo gubernamental, razón por la cual carece de atribuciones legislativas, por lo que, en primera instancia pudiéramos entender que las NIF no son de aplicación obligatoria ni mucho menos pudiéramos pensar que tienen un carácter vinculante para los contribuyentes.
Entonces, ¿Las NIF tienen carácter obligatorio?, desde la óptica fiscal no solamente son obligatorias si no que a demás son de estricta indispensabilidad para el debido y correcto registro de las operaciones que afectan en su forma económica a una entidad.
Durante la última década las NIF, han venido cobrando gran relevancia en el ámbito jurídico y fiscal, tan es así que se han incluido como objeto de observancia de manera directa o indirecta dentro de la propia legislación mexicana, un ejemplo de ello es la LISR que invoca las NIF en 9 ocasiones, específicamente dentro de los artículos 28, 76, 78, 180 y 182.
Por su parte, la Resolución Miscelánea Fiscal vigente para el ejercicio 2025 en la regla 2.8.1.5. señala lo siguiente:
“(…) Para los efectos de esta regla se entenderá que la información contable será aquella que se produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera (NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente. El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar la contabilidad. (…)”
Bajo este mismo orden de ideas, las NIF ofrecen un marco normativo contable, emitido por un organismo profesional competente y actualmente se encuentran vigentes para su aplicación, por lo que su observancia se vuelve fundamental para los contribuyentes como una herramienta de armonización contable sí, pero también como una herramienta de defensa frente a posibles actos de fiscalización por parte de la autoridad.
A su vez, es importante traer a colación la reciente tesis de jurisprudencia emitida por el Tribunal de Justicia Administrativa que lleva por rubro: “NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA. SU CITA EN EL ACTO ADMINISTRATIVO NO CONLLEVA UNA AFECTACIÓN AL PARTICULAR”, que a la letra señala lo siguiente:
“Las Normas de Información Financiera emitidas por la Asociación Civil denominada Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, son reglas de carácter consuetudinario relativas a la técnica contable que permiten su uniformidad, comparación y verificación; en ese sentido, al no ser actos ni formal ni materialmente legislativos, las Normas de Información Financiera no resultan de observancia obligatoria para los gobernados. Sin embargo, ello no implica que las autoridades administrativas se encuentren impedidas para invocarlas como parte de las consideraciones de sus actos, pues son una herramienta concreta que les permite reconocer, dar valor y significado a los datos que integran la contabilidad de los contribuyentes, por lo que pueden ser citadas como un elemento auxiliar de interpretación en los casos que se deba evaluar y resolver un problema que involucre no sólo temas jurídicos, sino también relativos a aspectos técnicos contables. Por lo que, la cita de las Normas de Información Financiera en un acto administrativo no se traduce en una afectación al gobernado, siempre y cuando esta no constituya el único sustento de dicho acto, pues en todo caso debe tenerse presente que en observancia al principio de legalidad que rige a la materia administrativa, todo acto de la autoridad debe encontrarse debidamente fundado y motivado.”
Así las cosas, de acuerdo con la reciente jurisprudencia la autoridad puede (siempre que no sea el único sustento) dentro de sus actos administrativos invocar las NIF, pues son una herramienta auxiliar que permite dar valor y significado a la información que integra la contabilidad. Este precedente viene a reforzar la idea de que las NIF no solamente son de observancia para el contribuyente, sino que también pueden ser citadas por la autoridad en actos administrativos.
Materia: Código Fiscal de la Federación
Clave: IX-J-SS-145
Tipo: Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/14/25
Rubro:
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA. SU CITA EN EL ACTO ADMINISTRATIVO NO CONLLEVA UNA AFECTACIÓN AL PARTICULAR.
Publicación:
R.T.F.J.A. Novena Época. Año IV. No. 42. Junio–Julio 2025, p. 194
Conclusión
Las NIF juegan un papel importante en el ámbito jurídico y fiscal mexicano, son una herramienta clave, pues como lo señala la jurisprudencia antes analizada, son un elemento auxiliar de interpretación de temas técnicos contables para la autoridad.
Bajo esta inteligencia, es indispensable que en la actualidad las empresas realicen esfuerzos de tal manera que tengan una contabilidad alineada con las Normas de Información Financiera, esto a demás de representar una ventaja competitiva en cuanto al ámbito empresarial y de negocios, también coadyuba en la generación de un expediente de defensa mas robusto frente a actos de fiscalización.
En Ruiz Consultores acompañamos a las empresas en la toma de decisiones estratégicas en el ámbito empresarial y de negocios, si tienes dudas acerca de la importancia que tiene la contabilidad en el ámbito jurídico y fiscal, acércate con nosotros.