Fiscalidad Internacional y sus Efectos en la Empresa
Dr. Domingo Ruiz López
Socio Director
domingo.ruiz@ruizconsultores.com.mx
Las relaciones económicas cada vez son más globales, a distintas escalas las distancias y las fronteras se hacen relativas, de manera que los tomadores de decisiones en las empresas deben entender no solamente el entorno fiscal nacional, sino los efectos fiscales de las operaciones que celebran con otros países. Existe al respecto una tendencia hacia la transparencia fiscal, a partir de acciones que se acuerdan en el seno del G-20 y la OCDE, y que los países vienen adoptando, en el caso de México, desde el año 2014 ha comenzado a adoptar medidas de transparencia y fiscalización relacionadas con el Plan BEPS.
Operaciones multinacionales
Es común que cuando se habla de operaciones multinacionales, se piense en grandes empresas que realizan operaciones o tienen estructuras situadas en distintos países, y las ideas de la fiscalización internacional en efecto se dirigen a ellas; sin embargo, el impacto en las tendencias de fiscalización, también alcanza a la mediana e incluso a la pequeña empresa, por varios factores:
- La economía digital, que hace relativas las fronteras y las distancias;
- La apertura económica que hace cada vez más globales las relaciones de negocios;
- Los fenómenos migratorios que permiten un flujo de personas más constante entre países.
De esta manera es común que una empresa mexicana provea de productos o servicios a una empresa en otros lugares del mundo, o por el contrario, adquiera productos o servicios, de manea deliberada o no, baste adquirir productos a través de Amazon o servicios hoteleros a través de alguna plataforma digital, para enterarnos que hemos realizado un contrato con una empresa en Irlanda, por ejemplo.
En todas estas operaciones, existen efectos fiscales en los principales impuestos: ISR e IVA, de manera que es importante entender sus consecuencias.
También es común que los patrimonios de familia se comiencen a consolidar a partir de estructuras situadas en distintos países, no solamente por motivos fiscales, sino de seguridad jurídica.
Transparencia fiscal
Como se ha comentado, el G-20 y la OCDE, entre otros, han venido impulsando medidas de transparencia fiscal internacional, basadas principalmente en el intercambio de información, y en identificar que las operaciones entre compañías tengan sustancia y no sean una mera simulación para evitar el cumplimiento de obligaciones fiscales.
Estas medidas, es necesario que las conozca el tomador de decisiones, sobre todo cuando realiza operaciones con empresas en el extranjero, para asegurarse que se están realizando de manera que quede clara la sustancia que tienen los negocios que está realizando, y evitar de esta forma generar riesgos para sus clientes, miembros del Consejo, administradores y funcionarios de la empresa.
Para tomar en cuenta
El cumplimiento fiscal debe tomar en cuenta las distintas regulaciones que existen en el país, en los países donde la empresa realiza operaciones, y las regulaciones y beneficios que se encuentran en los tratados internacionales que México tiene celebrados con esos países, pero también, es esencial que ese cumplimiento se realice a partir de una correcta comprensión del modelo de negocio de la empresa, un entendimiento de los distintos elementos que generan valor en toda la cadena, de esta manera se pueden conocer y aprovechar los beneficios que existen en las distintas legislaciones, y gestionar o minimizar los riesgos fiscales que pueden existir en la operación de la empresa.
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