L.C.P y M.I José Antonio Ruiz Félix
Asociado de Consultoría Fiscal
Antonio.ruiz@ruizconsultores.com.mx
El Servicios de Administración Tributaria ha diseñado un programa para la presentación por internet de la información sobre situación fiscal, denominado ISSIF (32H-CFF)
La Declaración de información sobre situación fiscal correspondiente al ejercicio fiscal 2023, recordemos que la fecha de presentación es:
- Personas morales, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.
- Personas morales (con fines no lucrativos), a más tardar el 15 de febrero de cada año.
- Personas físicas, en el mes de abril del año siguiente.
Los contribuyentes que a continuación se señalan están obligados a la presentación de la información sobre situación fiscal:
- Que en el ejercicio inmediato anterior hayan consignado ingresos acumulables superiores a $974,653,950.00 (1)
(1) Cantidad actualizada en el Anexo 5, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, publicada en el DOF el 27 de diciembre de 2022.
- Que al cierre del ejercicio inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores.
- Las sociedades del régimen fiscal opcional para grupos de sociedades.
- Las entidades paraestatales de la administración pública.
- Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país.
- Las personas morales residentes en México, respecto de las operaciones con residentes en el extranjero.
- Los contribuyentes que sean partes relacionadas de los sujetos establecidos en el artículo 32- A, segundo párrafo de este Código (Dictamen Fiscal).
Ya que comentamos quienes son los que presentarían esta obligación fiscal mencionemos las dificultades que se tiene para cumplir oportunamente con esta obligación:
- Falta de documentación adecuada: Puede ser complicado presentar una declaración precisa si no se cuenta con todos los documentos necesarios, como recibos, facturas, estados de cuenta bancarios, entre otros.
- Cambios en la situación financiera: Si ha habido cambios significativos en la situación financiera durante el año fiscal, como la compra o venta de propiedades, inventarios, etc., esto puede complicar la declaración fiscal.
- Errores humanos: Aunque se cuente con toda la documentación y se conozcan las leyes fiscales, siempre existe la posibilidad de cometer errores humanos al completar la declaración, lo que puede llevar a problemas con la autoridad fiscal.
- Desde la eliminación de la Declaración simplificada de la regla 2.18.4. de la RMF del 2021, la información que piden desde el año 2022 es un mini dictamen fiscal, el volumen de información es considerable como se puede apreciar en los siguientes incisos:
- Estado de situación financiera.
- Estado de resultado integral.
- Estado de cambios en el capital contable.
- Estado de flujos de efectivo.
- Integración analítica de ventas o ingresos netos.
- Determinación del costo de lo vendido para efectos contables y del impuesto sobre la renta.
- Análisis comparativo de las subcuentas de gastos.
- Análisis comparativo de las subcuentas del resultado integral de Financiamiento.
- Relación de contribuciones, compensaciones y devoluciones.
- Conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta.
- Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero.
- Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero y en México.
- Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales.
- Conciliación entre los ingresos según estado de resultado integral y los acumulables para efectos del impuesto sobre la renta y el total de actos o actividades para efectos del impuesto al valor agregado.
- Operaciones con partes relacionadas.
- Información sobre sus operaciones con partes relacionadas.
- Datos informativos.
- Operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
- Inversiones.
- Cuentas y documentos por cobrar y por pagar en moneda nacional y extranjera.
- Préstamos.
- Integración de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
5. La Actualización de cada año del aplicativo del DISIF, en todos los años surgen errores en el llenado de la plataforma, en este año no fue la excepción.
6. Conversiones de las plantillas del año pasado a la actual plantilla que se está realizando, errores en datos o no se baja completa la información.
7. Una vez terminado de llenar la declaración también dificultades en general el archivo sb2X, tarda en su generación.
Última y no menos importante cuando se va subir la Declaración al Portal del SAT:
Puede durar en validar y enviarse hasta 30 a 40 minutos en los mejores casos, hay veces que se queda trabada la página y no se puede enviar, por lo cual se tiene repetir el proceso del llenado de la Declaración,
Como sugerencia solicitaría al SAT que volviera a tener la regla del 2021 de la ISSIF simplificada, para cumplir de manera ágil y oportuna con las obligaciones fiscales.
Se recomienda que, para estas dificultades, es importante contar con el apoyo de un profesional en materia fiscal, como un contador público, quienes pueden brindar orientación y asegurarse de que la declaración se realice de manera correcta y conforme a las regulaciones fiscales vigentes.
