L.C. Jesús Huerta Ramírez
Asociado de Consultoría Fiscal
jesus.huerta@ruizconsultores.com.mx
Consideraciones CFDI 3.3 2017
Es necesario que para poder obtener una deducción fiscal, se deberá cumplir con algunos requisitos entre ellos; que el bien o servicio recibido o la operación este amparada con un comprobante fiscal, es decir, un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) y este a su vez para poder ser válido deberá cumplir con requisitos como: ser expedido por actos o actividades que se realicen, por ingresos que se perciban, o por las retenciones de contribuciones según los artículos 29 y 29-A del código fiscal de la federación, sin embargo estas dos normativas no son las únicas que deberán seguirse, adicionalmente por medio de publicaciones en la propia página del Servicio de Administración Tributaria (SAT) se darán a conocer los complementos que permitan incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan, facultado por regla 2.7.1.8 de la resolución miscelánea fiscal 2017.
Por lo tanto, la entrada en vigor de la versión 3.3 de la factura electrónica será a partir del 01 de Julio de 2017, sin embargo, se podrá estar emitiendo facturas con la versión 3.2 hasta el 30 de noviembre 2017, Es decir queda opcional el uso de la versión 3.3 hasta entonces entrando y desplazando totalmente la versión 3.2 de la factura electrónica el 01 de diciembre 2017.
CFDI versión 3.3
A diferencia de la versión 3.2 el CFDI 3.3 Traerá opciones de llenado mediante catálogos de claves cargadas por el SAT es decir que para su llenado y expedición del comprobante digital por internet solo se tendrá opciones a elegir dentro de diversos catálogos que la autoridad estableció, estos catálogos son:
- Aduanas (84 Claves)
- Productos/servicios (52,839 Claves)
- Unidades de medida (1,732 Claves)
- Códigos postales (95,777 Claves)
- Forma de pago (20 Claves)
- Impuestos (3 Claves)
- Método de pago (3 Claves)
- Moneda (178 Claves)
- Pedimento de aduana (1,646 Claves)
- País (250 Claves)
- Patente aduanal (3,111 Claves)
- Régimen fiscal (21 Claves)
- Tasa o cuota (18 Claves)
- Tipo de comprobante (5 claves)
- Tipo de Factor (3 claves)
- Tipo de relación (6 claves)
- Uso de comprobantes (22 claves)
Cada uno de estos catálogos contienen las claves a seleccionar en el comprobante fiscal para su expedición por lo tanto se deberá tener en cuenta varios de estos aspectos para una correcta elaboración de factura electrónica.
De lo anterior se observa que el comprobante fiscal será más cerrado al someterse a un listado para el llenado, así mismo crea al emisor una ligera carga administrativa adicional al tener que conocer aspectos adicionales sobre el receptor tales como el uso que se le dará al comprobante para poder elegir alguna clave aplicable:
- Adquisición de mercancías
- Devoluciones, descuentos o bonificaciones
- Gastos en general
- Construcciones
- Mobiliario y equipo de oficina por inversiones
- Equipo de transporte
- Equipo de cómputo y accesorios
- Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental
- Comunicaciones telefónicas
- Comunicaciones satelitales
- Otra maquinaria y equipo
- Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.
- Gastos médicos por incapacidad o discapacidad
- Gastos funerales.
- Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios (casa habitación).
- Aportaciones voluntarias al SAR.
- Primas por seguros de gastos médicos.
- Gastos de transportación escolar obligatoria.
- Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones.
- Pagos por servicios educativos (colegiaturas)
- Por definir
Consideraciones de algunos puntos sobre el llenado del CFDI
Tipo de relación. – Esto se refiere a que tipo de relación tiene el CFDI expedido para con CFDI anteriores.
USO CFDI. – Sera la clave del uso que el receptor le va a dar al comprobante que puede ser desde adquisición de mercancías hasta que quede por definir.
Tipo de Factor. – Este se referirá a si el factor aplicado a la base del impuesto será por tasa, cuota o es exento.
De aquí que la validación de todos los puntos de llenado por medio de un catálogo reducirá en cierta manera los errores referentes a datos de identificación como son aduanas, pedimentos y Régimen Fiscal ya que al momento de el llenado se podrá dar cuenta si estos datos son incorrectos.
Cabe mencionar que se dio a conocer por medio de un comunicado de prensa en la página www.gob.mx el 12 de mayo 2017 la facilidad administrativa en los puntos tales como:
- Entrada en vigencia del CFDI 3.3 a partir del 1 de diciembre 2017, esto para permitir la migración paulatina los procesos de facturación.
- La emisión de comprobantes con el complemento de recepción de pago a partir del 01 de diciembre 2017
- El proceso de aprobación de cancelación de facturas electrónicas entrara en vigor el 01 de enero 2018.
La evolución de los comprobantes fiscales digitales por internet, va aprovechando los avances de las tecnologías en las cuales se apoya el Servicio de administración tributaria para hacerse llegar de información que se va generando día a día en las operaciones de los contribuyentes obteniendo de esta manera información de los actos o actividades llevadas a cabo casi en tiempo real, igual manera simplificando el llenado de información en declaraciones por parte de los contribuyentes de cada una de sus obligaciones, disminuyendo carga administrativa a los contribuyentes, de aquí la importancia de saber cada uno de los aspectos, relacionados a los comprobantes fiscales, para la expedición y recepción correcta de estos para así cumplir con uno de los requisitos obligatorios por la ley para deducir operaciones relacionadas con la actividad, disminuyendo la base del impuesto para la optimización del mismo, generando un crecimiento de patrimonio al evitar gastos no deducibles para el contribuyente.
