4 de diciembre de 2025 | Blog
La realidad fiscal de México está atravesando un proceso de transformación silenciosa pero profunda. Sin una reforma fiscal estructural desde 2014, el país enfrenta un déficit fiscal creciente, una recaudación basada en fiscalización intensiva y una serie de reformas legales que están reconfigurando el terreno donde operan las empresas.
En este contexto, las empresas y los grupos corporativos necesitan fortalecer sus sistemas de cumplimiento, revisar sus estructuras internas y comprender a fondo los cambios que vienen en el Paquete Económico 2026 y en la justicia fiscal mexicana.
A lo largo del año, hemos analizado este entorno y lo presentamos a continuación desde una perspectiva práctica, empresarial y estratégica.
1. Ausencia de Reforma Fiscal y Déficit Fiscal Acumulado
México lleva más de una década sin una reforma fiscal integral. Sin embargo, el gasto público —especialmente en pensiones, programas sociales e infraestructura— ha seguido en aumento.
El resultado:
- Un déficit presupuestario creciente.
- Aprobación de niveles de endeudamiento cercanos a máximos históricos.
- Una política fiscal que sustituye la reforma tributaria por fiscalización intensiva.
En otras palabras:
El gobierno recauda no mediante nuevos impuestos, sino mediante un uso más sofisticado, agresivo y continuo de sus facultades de comprobación.
Para las empresas, esto significa un entorno donde la autoridad no esperará una auditoría formal: la fiscalización ya está ocurriendo todos los días, a través de cruces masivos de información y monitoreo constante.
2. Intensificación de la Fiscalización: El Nuevo ADN del SAT
El SAT ha evolucionado hacia un modelo basado en:
- Datos e inteligencia artificial
- Minería de información
- Analítica de grafos
- Automatización del riesgo
El Plan Maestro de Fiscalización confirma esta tendencia.
Principales áreas de escrutinio:
- Materialidad de operaciones en adquisiciones y servicios
- Razón de negocio en reestructuras, financiamientos y reorganizaciones
- Subcontratación, servicios especializados y REPSE
- Partes relacionadas y precios de transferencia
- Programas de lealtad, promociones y descuentos
- Discrepancias entre flujo financiero y CFDI
La fiscalización actual opera bajo un modelo preventivo, donde los requerimientos informales y las cartas invitación son antesalas de auditorías.
3. Paquete Económico 2026: El Enfoque en Control y Recaudación
El Paquete Económico 2026 no propone una reforma recaudatoria clásica. Su verdadero objetivo es cerrar espacios de deducción y fortalecer presuntivas, especialmente en sectores con gran volumen financiero.
3.1. Limitaciones a deducciones de instituciones financieras
- Nuevas reglas para reservas
- Topes más estrictos para créditos incobrables
- Mayor vigilancia en modelos de riesgo y recuperación
Impacto: mayor costo fiscal y mayores exigencias de evidencia.
3.2. Presuntivas con estados de cuenta Fintech
La autoridad incorpora como prueba oficial los estados de cuenta emitidos por plataformas Fintech.
Riesgos:
- Presunción de ingresos no declarados
- Desconexión entre flujo financiero y contabilidad
- Riesgos en cuentas operadas entre empresas del mismo grupo
3.3. Reformas contra “factureras”
- Nuevos procedimientos de verificación de proveedores
- Ampliación del concepto de simulación
- Mayor responsabilidad solidaria
- Inversión de la carga de la prueba
Ahora la autoridad construye presuntivas desde el primer indicio de riesgo, no al final del proceso.
4. Justicia Fiscal: Un Territorio en Transformación
Además del frente recaudatorio, la justicia fiscal mexicana vive una reconfiguración con efectos directos en las empresas.
4.1. Reforma Judicial
- Cambios en la integración de la Corte
- Posible volatilidad interpretativa
- Mayor incertidumbre para litigios relevantes
4.2. Recurso de Revocación
- Procedimiento más rápido
- Mayores exigencias probatorias
- Menor porcentaje de resoluciones favorables
- Necesidad de preparar el expediente desde la fiscalización
4.3. Garantía del Interés Fiscal
- Reformas al artículo 141 del CFF
- Limitación severa de modalidades de garantía
- Incremento del costo financiero en litigios
4.4. Ley de Amparo
- Restricciones a la suspensión
- Mayor enfriamiento por definitividad
- Más dificultad para frenar actos de autoridad
4.5. Nuevos criterios de la Corte
Tendencias:
- Mayor deferencia a la autoridad fiscal
- Fortalecimiento de razón de negocio y materialidad
- Validación de presuntivas amplias
- Sanciones elevadas
4.6. Medios alternos de solución
- Acuerdos conclusivos siguen siendo eficaces
- Se prevé expansión a IMSS, INFONAVIT y comercio exterior
- Empresas con cultura de evidencia resuelven conflictos rápido
5. Recomendaciones Estratégicas para Empresas y Grupos Empresariales
5.1. Compliance y trazabilidad
- Expedientes de materialidad para cada operación
- Monitoreo interno de CFDI, REPSE y proveedores
- Matriz de riesgo fiscal con algoritmos
- Protocolos de evidencia y trazabilidad digital
5.2. Revisión de estructura corporativa
- Alineación de estructura y operación real
- Revisión de financiamientos intragrupo
- Ajustes por presuntivas Fintech
- Consistencia contable-fiscal-operativa
5.3. Planeación patrimonial y blindaje
- Separación de activos estratégicos
- Auditorías internas periódicas
- Protocolos de gobernanza para operaciones entre relacionadas
5.4. Gestión estratégica de revisiones fiscales
Modelo recomendado:
- Detección temprana
- Intervención técnica inmediata
- Evaluación costo-beneficio de acuerdos conclusivos
- Defensa estructurada con expediente impecable
Conclusión: La Certeza Jurídica se Construye
México entra en una etapa de mayor exigencia fiscal e incertidumbre judicial. Sin embargo, la certeza jurídica no depende solo del legislador o del Poder Judicial, sino de la solidez interna de cada empresa.
En Ruiz Consultores acompañamos a empresas y grupos corporativos a:
- Navegar auditorías complejas
- Optimizar estructuras
- Implementar modelos de cumplimiento robustos
- Reducir riesgos
- Construir confianza y continuidad
En un entorno de alta fiscalización, la verdadera ventaja competitiva es:
tener un modelo fiscal sólido, ordenado y defendible.