Dr. Domingo Ruiz López
Socio Director
Domingo.ruiz@ruizconsultores.com.mx
El pasado 13 de noviembre de 2023 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación la Ley de Ingresos de la Federación para 2024, documento que contiene los principales ingresos que obtendrá el Gobierno Federal, entre ellos impuestos, y que, ante la ausencia de una reforma fiscal, cobra relevancia por sus implicaciones. Esta Ley, contiene una serie de facilidades administrativas y beneficios fiscales que vale la pena tener presentes para el cumplimiento fiscal en la empresa.
Facilidades y Beneficios Fiscales
En el Capítulo II, la Ley de Ingresos de la Federación para 2024, desarrolla una serie de facilidades y beneficios fiscales, que de manera sintética se tratan de lo siguiente:
- Recargos por Prórroga de Créditos Fiscales: Establece las tasas de recargo mensuales aplicables a los saldos insolutos cuando se otorgan prórrogas para el pago de créditos fiscales. Estas varían según el plazo extendido, incrementándose a medida que el plazo es mayor, que va desde el .98 hasta el 1.82 por ciento mensual.
- Ratificación de Acuerdos y Convenios: Confirma la validez de ciertos acuerdos previamente establecidos, incluyendo beneficios fiscales y suspensión de gravámenes, así como convenios entre la Federación y entidades federativas, organismos autónomos y municipios en materia de adeudos y beneficios económicos relacionados con bienes de comercio exterior.
- Aprovechamientos: Otorga al Ejecutivo Federal, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la autoridad para fijar o modificar los aprovechamientos por el uso de bienes del dominio público o por la prestación de servicios. Establece criterios para determinar los montos de aprovechamientos y los procedimientos para su aprobación.
- Destino de Aprovechamientos: Describe cómo deben asignarse los ingresos por aprovechamientos, incluyendo la reinversión en entidades financieras o programas de inversión. También establece las normas para la concentración de estos ingresos en la Tesorería de la Federación y su distribución posterior.
- Autorizaciones Específicas: Detalla cómo deben manejarse los aprovechamientos específicos, tales como los derivados de concesiones de aeropuertos y puertos, y cómo deben destinarse los ingresos generados por estos conceptos.
- Mecanismos de Ajuste de Aprovechamientos: Define cómo ajustar los montos de aprovechamientos pendientes de autorización para el ejercicio fiscal en curso, utilizando factores específicos para cada mes.
- Productos y Multas: Similar a la sección de aprovechamientos, esta parte de la ley aborda las cuotas y los ingresos que las dependencias pueden cobrar por productos o servicios, incluyendo multas y sanciones, y los procedimientos para su aprobación y ajuste.
- Administración de Ingresos y Excedentes: Explica cómo deben gestionarse y concentrarse los ingresos obtenidos por las dependencias federales, y las condiciones bajo las cuales estos ingresos pueden ser considerados excedentes y su posible utilización.
- Exenciones y Estímulos Fiscales: Proporciona directrices sobre exenciones de derechos de trámite aduanero para ciertos combustibles y establece estímulos fiscales para diversos sectores, como el transporte y la minería.
- Derogaciones: Indica que ciertas disposiciones previas que ofrecen exenciones o tratamientos preferenciales distintos a los establecidos en la ley actual quedan sin efecto.
- Tasa de Retención Anual: Fija la tasa de retención anual para ciertos ingresos y detalla la metodología para su cálculo, en el caso concreto, la tasa de retención de intereses en inversiones financieras en el Sistema Financiero Mexicano será del .50, que representa un notable incremento en la tasa de retención, pero inferior a la propuesta por el Ejecutivo.
- Derechos por la Utilidad Compartida: Establece una tasa para el derecho por la utilidad compartida en materia de hidrocarburos.
- Impuesto sobre la Renta: Sección especial que aborda disposiciones relativas al impuesto sobre la renta, incluyendo el tratamiento de ingresos por apoyos económicos en situaciones de desastre y otros estímulos fiscales específicos.
Consideraciones:
El anterior resumen es más una hoja de ruta para acudir a las disposiciones específicas de la Ley de Ingresos de la Federación que contienen beneficios fiscales, y que son similares a los ya existentes en pasadas leyes de ingresos, lo que nos ayuda a reflexionar sobre los retos que tendrán los contribuyentes en el año 2024, donde previsiblemente se incrementará la fiscalización y las acciones persuasivas de fiscalización por parte de las autoridades fiscales, y que obligan a la empresa a administrar mejor sus riesgos fiscales a través de un adecuado sistema de cumplimiento fiscal de la mano de expertos en la materia. Al respecto, vale la pena insistir en las recomendaciones que hicimos en nuestro blog que de la mano de expertos es importante implementar en la empresa: https://ruizconsultores.com.mx/blog/2023/10/02/implicaciones-del-paquete-economico-2024-en-materia-fiscal/
