23 de julio de 2026 | Fiscal
Las donatarias autorizadas constituyen un pilar fundamental para el desarrollo social en México. A través de ellas es posible canalizar recursos hacia actividades de asistencia social, educación, investigación, cultura, conservación del medio ambiente y otros fines de interés público.
No obstante, obtener la autorización para recibir donativos deducibles representa únicamente el inicio de una responsabilidad permanente. Hoy en día, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha fortalecido los mecanismos de supervisión sobre este tipo de organizaciones, por lo que resulta indispensable conocer las obligaciones y requisitos necesarios para conservar dicha autorización.
¿Qué es una donataria autorizada?
Una donataria autorizada es una organización civil o un fideicomiso que cuenta con autorización del SAT para recibir donativos deducibles del Impuesto sobre la Renta (ISR).
Esta autorización permite que tanto personas físicas como personas morales realicen donativos y, cumpliendo los requisitos legales, accedan a los beneficios fiscales correspondientes.
¿Cómo obtener la autorización?
La autorización requiere acreditar diversos requisitos legales y fiscales. Entre los más relevantes destacan:
- Estatutos sociales adecuados
El acta constitutiva debe contener expresamente las cláusulas y disposiciones exigidas por la Ley del Impuesto sobre la Renta y por las reglas emitidas por el SAT.
- Acreditar las actividades realizadas
La organización deberá obtener un documento emitido por la autoridad competente que acredite que efectivamente desarrolla las actividades por las cuales solicita la autorización. Este requisito representa uno de los elementos más importantes dentro del procedimiento.
- Presentar la solicitud ante el SAT
Una vez reunida la documentación, deberá presentarse la solicitud de autorización para recibir donativos deducibles. La autoridad cuenta con un plazo máximo de tres meses para emitir una resolución.
Aspectos fiscales relevantes
- Las donatarias autorizadas tributan dentro del régimen de personas morales con fines no lucrativos previsto en el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Pueden recibir donativos en efectivo o en especie provenientes de residentes en México o en el extranjero.
- Los donantes pueden acceder a la deducción de los donativos dentro de los límites establecidos por la Ley del ISR.
- Deben destinar sus recursos exclusivamente al cumplimiento de su objeto social autorizado.
- La totalidad de su patrimonio debe utilizarse para los fines que motivaron su autorización.
- Deben administrar cuidadosamente sus gastos para asegurar que los recursos se orienten prioritariamente al cumplimiento de sus actividades sustantivas.
Principales obligaciones fiscales
Obtener la autorización no libera a la organización del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
- Presentar la declaración anual.
- Presentar las declaraciones informativas que resulten aplicables.
- Cumplir correctamente con las obligaciones de retención de impuestos.
- Llevar contabilidad y conservar la documentación soporte de sus operaciones.
- Expedir correctamente los CFDI que correspondan.
El adecuado cumplimiento de estas obligaciones contribuye a preservar la autorización y a disminuir los riesgos frente a una revisión de la autoridad.
¿Cuándo puede perderse la autorización?
La autorización para recibir donativos deducibles puede ser revocada cuando la organización incumple las disposiciones fiscales aplicables. Algunas de las principales causas son:
- Destinar el patrimonio a fines distintos del objeto social autorizado.
- Emitir comprobantes fiscales de manera incorrecta.
- Aparecer en los listados previstos en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
- Obtener ingresos por actividades distintas a su objeto social por encima de los límites permitidos por la legislación.
- Incumplir con las obligaciones de transparencia y rendición de cuentas previstas en las disposiciones fiscales
Conservar la autorización para recibir donativos deducibles requiere mucho más que cumplir un trámite administrativo. Implica mantener un, controles internos sólidos y un cumplimiento permanente de las obligaciones fiscales, contables y legales.
La prevención resulta la mejor estrategia para proteger la autorización y garantizar que la organización continúe desarrollando su misión social con seguridad jurídica y financiera.