18 de febrero de 2026 | Blog
El Plan Maestro de Fiscalización del SAT: qué es, a quién va dirigido y cómo prepararse antes de la auditoría
Cada año el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publica su Plan Maestro de Fiscalización, un documento estratégico que anticipa hacia dónde se dirigirán las auditorías, revisiones electrónicas y actos de comprobación.
Para los contribuyentes no es un documento informativo menor:
es, en realidad, el mapa de riesgos fiscales del año. Quien lo estudia, se previene. Quien lo ignora, normalmente termina auditado.
¿Qué es el Plan Maestro de Fiscalización?
Es la estrategia anual mediante la cual el SAT define:
- Los sectores prioritarios de revisión
- Los tipos de operaciones que considera de riesgo
- Los modelos de detección automatizada
- La política de auditoría basada en analítica de datos
En el Plan Maestro 2026 la autoridad deja claro un cambio relevante:
la fiscalización deja de ser general y se vuelve selectiva, algorítmica y preventiva.
El SAT declara que enfocará revisiones únicamente en contribuyentes con irregularidades, evitando actos contra quienes cumplen correctamente.
En otras palabras: no todos serán auditados… pero quien genere señales de riesgo casi con certeza sí lo será.
Los tres ejes del Plan Maestro 2026
1. Atención y regularización
El SAT ampliará orientación y asistencia, incluso para contribuyentes en auditoría, con procesos más ágiles y digitales. Esto confirma una tendencia importante: la autoridad busca que primero te autocorrijas… antes de sancionarte.
2. Fiscalización inteligente basada en riesgos
El SAT auditará principalmente a quienes presenten estas conductas:
- Operaciones con EFOS o “factureras”
- Pérdidas fiscales recurrentes
- Deducciones simuladas
- Ingresos no declarados
- Abuso de estímulos fiscales
- Inconsistencias compras vs ventas
- Importaciones subvaluadas
- Omisión de retenciones laborales
- Operaciones con paraísos fiscales
- Devoluciones improcedentes
- Tasa efectiva inferior a su sector
También revisará partidas específicas:
- Depósitos no identificados
- Materialidad
- Descuentos
- Mercadotecnia
- Comercio exterior y permisos
Esto confirma lo que en la práctica ya vemos: la auditoría moderna ya no inicia con una visita… inicia con un algoritmo.
3. Combate frontal a facturas falsas
La autoridad endurece medidas:
- Visitas domiciliarias inmediatas a emisores
- Denuncias penales
- Negativa de inscripción al RFC
- Suspensión de facturación a compradores si no corrigen en 30 días
Este es probablemente el punto con mayor riesgo patrimonial y penal del plan.
¿Qué operaciones serán las más fiscalizadas este año?
En términos prácticos, el SAT revisará principalmente:
1. Materialidad de operaciones
No basta la factura: hay que probar que la operación existió.
Contratos, evidencia operativa, logística, capacidad económica y razón de negocio.
Hoy la defensa fiscal gira alrededor de un concepto: sustancia económica.
2. Tasas efectivas
El SAT compara tu carga fiscal contra tu sector. Si pagas significativamente menos → se genera alerta automática.
No implica evasión… pero sí casi siempre implica auditoría.
3. Comercio exterior
Especial atención a:
- Subvaluación
- Importaciones trianguladas
- Regulaciones no arancelarias
- Certificaciones
4. Pérdidas fiscales
Especialmente cuando:
- Se prolongan varios años
- Existen utilidades financieras
- Hay restructuras corporativas
5. Depósitos bancarios
La autoridad continúa aplicando el criterio: todo ingreso bancario se presume acumulable salvo prueba en contrario.
Recomendaciones clave para contribuyentes
1. Construir trazabilidad documental
No se trata de guardar facturas.
Se trata de poder narrar la historia completa de cada operación:
- Quién contrató
- Por qué se contrató
- Cómo se ejecutó
- Qué valor generó
Una empresa sin narrativa documental hoy es una empresa vulnerable.
2. Revisar tasa efectiva
Comparar:
- ISR pagado vs utilidad
- Contra parámetros sectoriales
Esto previene auditorías predictivas.
3. Auditoría preventiva anual
Las empresas que nunca se auditan internamente normalmente son auditadas externamente.
4. Revisión de proveedores
No basta revisar listas negras.
Hoy la autoridad exige debida diligencia: capacidad operativa, personal, activos, congruencia económica.
5. Preparar defensa antes de la auditoría
La defensa fiscal no inicia con el crédito fiscal.
Inicia cuando decides cómo documentar la operación.
Reflexión final
El Plan Maestro de Fiscalización 2026 confirma que la fiscalización en México entró en una nueva etapa: inteligente, selectiva y basada en datos. No se trata de pagar más impuestos. Se trata de poder explicar correctamente los que ya pagas.
Las empresas que entiendan esto tendrán certeza. Las que no, tendrán auditorías.
En Ruiz Consultores ayudamos a las empresas a prevenir, atender y defender auditorías fiscales mediante estrategias legales y documentación de operaciones.
Si deseas evaluar el riesgo fiscal de tu empresa, agenda un diagnóstico preventivo con nuestro equipo.