L.D Janette González Ortiz
Asociado Litigio Fiscal
Janette.gonzalez@ruizconsultores.com.mx
Es importante abordar un tema de suma relevancia que ha capturado la atención a nivel internacional y que recientemente ha sido objeto de análisis por parte del Tribunal Superior de Justicia de Galicia. Nos referimos al «derecho al error» del contribuyente, un concepto que ha cobrado fuerza y que ha sido legislado en algunos países, incluyendo Francia, y que ahora se debate en el ámbito español.
El 28 de noviembre de 2023, el Tribunal Superior de Justicia de Galicia emitió una sentencia (STSJ GAL 7835/2023 – ECLI:ES:TSJGAL:2023:7835) que profundiza en la aplicabilidad del derecho al error cometido por el contribuyente. Esta sentencia ha marcado un hito al reconocer la importancia de considerar las circunstancias y motivos que llevan a un error tributario, eximiendo al contribuyente de sanciones en casos de incumplimientos involuntarios.
El «Droit à l’Erreur» Francés y su Implementación
El concepto conocido como «droit à l’erreur» del derecho francés ha sido adoptado en la legislación con la Ley núm. 2018-727, de 10 de agosto de 2018. Esta ley establece que cada ciudadano francés tiene el derecho de cometer errores ante la Administración, especialmente al presentar sus declaraciones tributarias, sin exponerse a sanciones desde la primera violación.
Este derecho permite a los contribuyentes rectificar de manera espontánea o durante un requerimiento, siempre y cuando el error haya sido cometido de buena fe. La carga de la prueba recae en la Administración, que debe demostrar la mala fe del contribuyente. No obstante, este derecho no se aplica a reincidentes o defraudadores.
Perspectivas para el Sistema Tributario Español
Aunque la propuesta de incorporar el «derecho al error» al ordenamiento tributario español aún no se ha reflejado en la Ley General Tributaria (LGT), la sentencia del Tribunal de Galicia sugiere que este podría ser un camino para evitar sanciones por incumplimientos involuntarios de las normas fiscales.
Puntos a Considerar para la Implementación su implementación
La discusión en torno al «derecho al error» lleva a reflexionar sobre varios puntos relevantes para el sistema tributario y pueda llevarse a cabo una correcta implementación:
- Definición clara de qué tipos de errores podrían encajar en este derecho.
- Límites precisos de los errores que podrían ser amparados por este derecho.
- Especificación de los ámbitos cuantitativo y temporal del «derecho al error.»
- Asegurar que el derecho al error no implique una reducción de la cuota tributaria, afectando solo recargos, intereses y sanciones.
- Exigir una rectificación completa como condición para el ejercicio del derecho al error.
- Reconocimiento del derecho no solo a los contribuyentes sino también a los asesores fiscales, quienes pueden ser vulnerables a errores involuntarios.
Conclusión
La implementación del «derecho al error» podría ser un paso significativo hacia una mayor flexibilidad y entendimiento entre contribuyentes y autoridades fiscales en México. Estamos atentos a las discusiones y desarrollos en este tema y continuaremos brindando asesoramiento para garantizar un cumplimiento adecuado, de manera justa y equitativa.
